Setelah banyak negosiasi antara DPR dan Senat, Undang-Undang Perlindungan Pensiun tahun 2006 (PPA) ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Bush pada tanggal 17 Agustus 2006. PPA membawa perubahan paling signifikan yang ada telah dibuat untuk program pensiun sejak Undang-Undang Pengaman Uang Penghasilan Karyawan tahun 1974 (ERISA). Sementara perubahan paling signifikan di bawah PPA telah dibuat untuk program pensiun, artikel ini akan membahas beberapa ketentuan utama yang berlaku untuk rencana kontribusi pasti serta rekening pensiun individu (individual pension account / IRAs).

- 1 1 changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes changes ke peraturan rencana pensiun, termasuk meningkatkan batasan kontribusi untuk rencana kerja dan IRA, merelaksasi peraturan portabilitas untuk rencana kerja dan IRA dan memberikan tunjangan pajak tambahan bagi pemilik usaha kecil yang menerapkan rencana pensiun untuk bisnis mereka. Namun, di bawah EGTRRA, ketentuan ini dijadwalkan untuk terbit pada tahun pajak mulai tahun 2011. PPA membuat ketentuan ini bersifat permanen. Berikut ini menjelaskan beberapa ketentuan ini:

Meningkatkan batas kontribusi untuk IRA: Sebelum EGTRRA, kontribusi terhadap IRA terbatas pada $ 2.000 dan telah demikian selama bertahun-tahun. EGTRRA menyediakan batasan IRA baru, yang meningkatkan jumlah inkremental dari $ 3.000 pada tahun 2002 menjadi $ 5.000 pada tahun 2008, dengan potensi biaya hidup meningkat (COLAs) untuk tahun 2009 dan seterusnya.

Izinkan orang-orang yang berusia minimal 50 tahun untuk membuat kontribusi catch-up

• : Sebelum EGTRRA, tidak ada kesempatan untuk membuat kontribusi tangkapan untuk rencana iuran pasti dan IRA. Di bawah EGTRRA, kontribusi catch-up diizinkan, dimulai pada $ 500 pada tahun 2002 dan meningkat dalam $ 500 menjadi $ 2.000 pada tahun 2006 untuk IRA. Untuk rencana penangguhan gaji (SARSEPs) gaji, 401 (k) dan 403 (b), kontribusi catch-up diijinkan pada $ 1.000 pada tahun 2002, meningkat sebesar $ 1.000 meningkat menjadi $ 5.000 pada tahun 2006. Meningkat batas deduksi untuk rencana SEP IRA dan rencana bagi hasil
• dari 15% kompensasi karyawan yang memenuhi syarat sampai 25%. Ini meniadakan kebutuhan pengusaha untuk mengadopsi program pensiun pembelian uang dengan tujuan untuk dapat membuat kontribusi yang dapat dikurangkan hingga 25% dari kompensasi yang layak. Sebelum EGTRRA, pengusaha akan memasangkan paket pensiun pembelian uang dengan rencana bagi hasil atau SEP IRA untuk mendapatkan pilihan untuk membuat kontribusi pengurangan 25% yang dapat dikurangkan, sementara fleksibilitas kontribusi diskresioner yang tersedia di bawah SEP IRA dan keuntungan- berbagi rencana Peningkatan batas kontribusi penangguhan gaji sampai 401 (k), 403 (b), 457, SEPs deferral gaji (SARSEPs) dan SIMPLE IRAs,
• dengan penangguhan sampai 401 (k), 403 (b), 457 dimulai pada $ 11.000, meningkat dalam $ 1.000 meningkat menjadi $ 15.000 pada tahun 2006, dan untuk SIMPLEs, mulai dari $ 7.000, meningkat dalam $ 1.000 meningkat menjadi $ 10.000 di tahun 2005.Keduanya diindeks untuk inflasi. Aturan portabilitas yang santai
• : Ini memungkinkan pergerakan aset antara IRA Tradisional, rencana yang memenuhi syarat 403 (b) akun dan 457 (b) rencana. Memungkinkan kontribusi Roth di bawah 401 (k) dan 403 (b) rencana:
• Di bawah program kontribusi Roth yang ditunjuk, pengusaha diperbolehkan menambahkan komponen Roth ke program 401 (k) atau 403 (b) mereka memungkinkan karyawan untuk menentukan kontribusi gaji gaji mereka sebagai kontribusi Roth setelah pajak. Memungkinkan kredit pajak untuk biaya awal
• untuk biaya yang dikeluarkan untuk mendirikan dan / atau mengelola rencana yang disponsori oleh perusahaan. (Untuk membaca lebih lanjut, lihat Kredit Pajak untuk Biaya Rencana yang Dibiayai Usaha Kecil
• dan Meningkatkan Tabungan .)
  Kredit Pengaman yang Dibuat Permanen: Efektif Segera

Di bawah EGTRRA, orang-orang dengan tingkat pendapatan kotor yang disesuaikan (AGI) sampai jumlah tertentu menerima kredit pajak yang tidak dapat dikembalikan dari jumlah yang kurang dari 50% atau $ 1, 000 untuk jumlah kontribusi yang diberikan kepada IRA dan kontribusi penangguhan gaji yang diberikan kepada rencana yang disponsori majikan. Ketentuan ini harus dicabut untuk tahun pajak setelah tahun 2006. PPA membuat ketentuan ini bersifat permanen. (Lihat

Kredit Pajak Saver: Insentif Tambahan untuk Mendanai Rencana Anda untuk lebih jelasnya.) Konversi Langsung dari Rencana Berkualitas ke Roth IRAs: Efektif untuk distribusi yang terjadi setelah tanggal 31 Desember 2007 Di bawah undang-undang pajak yang berlaku saat ini, aset dari rencana yang memenuhi syarat, 457 (b) dan 403 (b) rencana pertama-tama harus digulirkan ke IRA Tradisional sebelum dikonversi ke Roth IRA. Di bawah PPA, peraturan berubah untuk tahun pajak yang dimulai pada tahun 2008, dan memungkinkan konversi langsung aset dari rencana ini ke Roth IRA. Ini tidak memengaruhi persyaratan kelayakan konversi Roth (i. AGI yang dimodifikasi individual harus $ 100.000 atau kurang, dan status pengarsipan pajak tidak dapat dikopi secara terpisah).

Pengecualian Baru terhadap 10% Cukai untuk Reservis Terkualifikasi yang Disebut Tugas Aktif: Efektif untuk distribusi yang terjadi setelah 11 September 2001 Umumnya, distribusi yang terjadi dari IRA, rencana yang memenuhi syarat atau 403 (b ) sebelum peserta mencapai usia 59. 5 dikenai pajak cukai sebesar 10%, kecuali jika jumlah tersebut memenuhi syarat untuk pengecualian terhadap pajak sebagaimana ditentukan dalam Internal Revenue Code Section 72 (t). Selain daftar pengecualian yang sudah disediakan di bawah Kode Seksi 72 (t), pengecualian baru telah ditambahkan untuk jumlah distribusi yang memenuhi definisi distribusi penyalur yang memenuhi syarat. Di bawah PPA, distribusi reservis yang memenuhi syarat didefinisikan sebagai salah satu dari:

yang didistribusikan dari IRA atau disebabkan oleh penangguhan elektif di bawah rencana 401 (k) atau 403 (b) akun, yang didistribusikan ke anggota Cadangan yang dipanggil untuk tugas aktif untuk jangka waktu lebih dari 179 hari atau untuk jangka waktu tidak terbatas, didistribusikan selama periode yang dimulai pada tanggal Reservis dipanggil ke tugas aktif dan berakhir pada akhir masa tugas aktif dan < didistribusikan oleh orang yang dipesan atau dipanggil untuk bertugas aktif setelah tanggal 11 September 2001 dan sebelum tanggal 31 Desember 2007.

1. Individu yang menerima distribusi reserviser yang memenuhi syarat dapat berguling dalam jumlah sewaktu-waktu selama periode dua tahun yang dimulai pada hari setelah akhir masa tugas aktif.
2. Rollover oleh Penerima Manfaat Non-Pasangan:
3. Berlaku untuk distribusi setelah 31 Desember 2006
4. Penerima manfaat pasangan yang mewarisi aset dari rencana yang memenuhi syarat, 403 (b) akun dan 457 rencana dapat berguling dari jumlah tersebut ke orang lain yang memenuhi syarat Rencanakan di mana pasangannya adalah peserta atau IRA pasangannya sendiri. Opsi untuk mengganti aset rencana pensiun warisan tidak tersedia bagi penerima manfaat non-pasangan. Selain itu, kontribusi rollover biasanya tidak diizinkan untuk mewarisi IRA. Di bawah PPA, penerima manfaat non-pasangan dapat berguling aset yang mereka warisi dari rencana yang memenuhi syarat, rencana 457 (b) dan 403 (b) akun, asalkan kontribusi rollover diproses sebagai rollover langsung ke IRA warisan. IRA yang diwariskan akan tunduk pada peraturan distribusi biasa yang berlaku untuk IRA yang diwarisi. (Untuk membaca lebih lanjut, lihat

Aset Rencana Pensiun yang Diwariskan - Bagian 1

dan Bagian 2 .) Deposito Pengembalian Pajak Langsung ke IRA: Berlaku untuk tahun pajak yang dimulai pada tahun 2007 Wajib Pajak diijinkan untuk mengarahkan pengembalian pajak ke tabungan dan / atau rekening giro mereka melalui deposit langsung. Di bawah PPA, akun yang dapat dikembalikan melalui deposit langsung sekarang termasuk IRA. Di bawah PPA, Sekretaris Departemen Keuangan telah diinstruksikan untuk mengembangkan formulir yang akan digunakan untuk tujuan ini. Catatan

: Pada bulan Agustus 2006, IRS mengeluarkan draf formulir Formulir 8888, Deposito Pengembalian Langsung, yang meminta mereka memberi komentar. Kontribusi Tambahan yang Diizinkan oleh Karyawan Pengusaha yang Bangkrut: Efektif untuk tahun-tahun pajak yang dimulai setelah tanggal 31 Desember 2006, dan sebelum 1 Januari 2010

Selain batas IRA reguler, orang dapat memberikan kontribusi sampai $ 3 , 000 per tahun untuk tahun 2006 sampai 2009, dengan ketentuan sebagai berikut: Individu tersebut seharusnya menjadi peserta dalam rencana 401 (k) dimana atasannya mencocokkan setidaknya 50% dari kontribusi gaji yang diberikan oleh karyawan tersebut < dengan saham majikan

. Untuk tahun sebelum tahun dimana kontribusi tambahan dilakukan, atasan harus menjadi debitur dalam kasus kebangkrutan dan harus didakwa atau dipidana karena peristiwa yang mengarah pada kebangkrutan. Individu tersebut seharusnya menjadi peserta dalam rencana 401 (k) setidaknya enam bulan sebelum kasus kebangkrutan diajukan.

• Individu yang memberikan kontribusi tambahan ini tidak memenuhi syarat untuk mendapatkan kontribusi tangkapan IRA yang tersedia bagi individu yang berusia minimal 50 tahun. Catatan Penting: Pada bulan Agustus 2006, ada perbedaan antara penjelasan peraturan dan 'tanggal efektif'. Penjelasannya menyatakan bahwa di bawah ketentuan, individu yang berlaku dapat memilih untuk membuat tambahan iRA kontribusi sampai $ 3.000 per tahun for2006-2009.Hal ini tampaknya mengatakan bahwa pada tahun 2006, iuran tersebut dapat dilakukan untuk tahun 2006. Di bawah tanggal efektif, tertulis: "Ketentuan ini berlaku efektif untuk tahun-tahun pajak yang dimulai
• setelah
• pada tanggal 31 Desember 2006, dan sebelum 1 Januari 2010 . " Hal ini nampaknya mengecualikan tahun 2006. Kami mengantisipasi hal ini akan diklarifikasi di masa depan Technical Corrections. Namun, kami tidak memiliki perkiraan kerangka waktu di mana koreksi ini akan dikeluarkan.

Distribusi Bebas Pajak dari IRA untuk Amal:

Efektif untuk distribusi yang dilakukan selama tahun 2006 dan 2007 Jika tidak, distribusi kena pajak sampai $ 100.000 untuk tahun ini akan dikecualikan dari penghasilan kena pajak pemilik IRA, asalkan distribusi dilakukan pada atau setelah tanggal pemilik IRA mencapai usia 70. 5, dan dibayarkan ke badan amal yang memenuhi syarat. Batas $ 100.000 berlaku per tahun. Tidak seperti distribusi reguler dari IRA Tradisional, di mana individu memiliki IRA yang mencakup jumlah yang diakibatkan oleh pengguliran jumlah setelah pajak (atau kontribusi yang tidak dapat dikurangkan), dan di mana distribusi akan mencakup jumlah preteline pro-rated dan setelah- jumlah pajak, distribusi amal yang memenuhi syarat akan dianggap terjadi pertama kali dari jumlah sebelum pajak. Hal ini memungkinkan pemilik IRA untuk mempertahankan jumlah yang tidak dapat diterima di IRA untuk distribusi bebas pajak kepada dirinya sendiri. Jumlah ini tidak akan memenuhi syarat untuk deduksi amal. (Untuk mempelajari lebih lanjut tentang peraturan pajak dan pensiun, baca

Ikhtisar Aturan Saldo Setelah Pajak dan Formulir Rencana Pensiun yang Mungkin Membutuhkan File - Bagian 2

.)

Ini Ketentuan berlaku untuk IRA Tradisional dan Roth. Ini tidak berlaku untuk rencana yang disponsori majikan, termasuk SEP dan SIMPLE IRAs. Rencana Kombinasi Kombinasi yang Dimaksudkan Pasti / Ditetapkan : Efektif untuk tahun-tahun perencanaan yang dimulai setelah 31 Desember 2009 Di bawah PPA, pengusaha kecil diijinkan untuk menetapkan kombinasi kontribusi manfaat / determinasi yang pasti rencana ("rencana gabungan yang memenuhi syarat"), di mana aset akan disimpan dalam satu kepercayaan tunggal. Berdasarkan rencana gabungan yang memenuhi syarat, akuntansi terpisah harus dilakukan agar menentukan bagian dari saldo rencana yang perlakuan spesifiknya, seperti pengujian nondiskriminasi, harus diterapkan. Untuk tujuan rencana gabungan yang memenuhi syarat, pengusaha kecil mempekerjakan rata-rata setidaknya dua (tapi tidak lebih dari 500) karyawan pada hari kerja selama tahun kalender sebelumnya dan setidaknya dua karyawan pada hari pertama tahun rencana.

Untuk rencana gabungan yang memenuhi syarat, fungsi tertentu, seperti mengajukan formulir 5500 series return dan memberikan ringkasan laporan tahunan, disediakan untuk satu rencana.

Pembebasan Baru Ditambahkan untuk Memungkinkan Nasihat Investasi oleh Orang yang Tidak Mengakui: Efektif untuk saran investasi yang diberikan setelah tanggal 31 Desember 2006, kecuali seperti yang dicatat di bawah Pembebasan transaksi yang dilarang telah ditambahkan di bawah ERISA dan Kode Etik yang memungkinkan pendaftaran penasehat investasi dan penyedia layanan keuangan lainnya untuk memberikan nasehat investasi berdasarkan "saran nasihat investasi yang memenuhi syarat" kepada peserta dan penerima manfaat rencana kontribusi pasti yang mengarahkan investasi akun mereka berdasarkan rencana tersebut di samping pemilik IRA, rekening tabungan kesehatan ( HSAs), akun tabungan kesehatan Archer (MSAs) dan rekening tabungan pendidikan Coverdell (ESAs).Di bawah rencana yang memenuhi syarat, saran investasi diberikan dengan menggunakan model komputer yang disetujui. Bagi IRA, sekretaris tenaga kerja dan sekretaris Departemen Keuangan diharuskan menentukan pada tanggal 31 Desember 2007, apakah program saran investasi model komputer dapat digunakan untuk aset ESRA, HSA, Archer MSAs dan Coverdell ESA. Jika model komputer tidak tersedia untuk tipe rencana ini, pengecualian kelas terpisah akan dikeluarkan. Kesimpulan

Ini hanya beberapa ketentuan di bawah AKP. Dalam kebanyakan kasus, ketentuan ini menciptakan peluang baru bagi individu maupun penyedia layanan keuangan. Misalnya, sekarang penerima manfaat dapat berguling aset dari rencana yang berkualitas, ini akan menciptakan peluang untuk pembayaran peregangan yang mungkin belum tersedia untuk aset berdasarkan rencana yang berkualitas, karena sebagian besar rencana yang berkualitas mengharuskan penerima manfaat untuk segera mendistribusikan seluruh saldo.

Untuk mempelajari lebih lanjut tentang rencana pensiun, lihat Pengantar Tur Melalui Rencana Pensiun ,

Dasar Perencanaan Pensiun dan

Tutorial Roth IRA .