a:

Kewajiban pajak tangguhan adalah hasil dari perbedaan cara perusahaan melakukan akuntansi keuangan untuk tujuan pelaporan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) versus akuntansi pajak. Kewajiban pajak tangguhan merupakan kewajiban untuk membayar pajak di masa depan. Kewajiban tersebut timbul ketika perusahaan menunda suatu peristiwa yang akan menyebabkannya juga mengenali beban pajak pada periode berjalan.

Pada dasarnya, kewajiban pajak tangguhan adalah biaya pajak yang seharusnya dikenali perusahaan namun telah ditunda sampai periode selanjutnya karena akomodasi dalam kode pajak. Penting untuk dicatat bahwa adanya kewajiban pajak tangguhan tidak menunjukkan bahwa perusahaan membayar kurang dari tagihan pajaknya. Ini hanya mengakui perbedaan akuntansi dalam penentuan waktu antara saat pajak dikenali dalam laporan keuangan perusahaan dibandingkan dengan pajak berlaku efektif melalui kode pajak.

Mengapa sebuah perusahaan memperhitungkan kejadian kena pajak, seperti mengenali pendapatan, berbeda saat melaporkan ke pemegang saham versus otoritas pajak? Berbagai motivasi yang mendasari presentasi alternatif memicu perilaku ini. Sebuah perusahaan ingin memposisikan dirinya dalam cahaya terbaik bagi para pemegang saham. Pada saat yang sama, menguntungkan bagi perusahaan untuk menggambarkan posisi yang diredam terhadap otoritas yang mengenakan pajak karena penghasilan yang lebih sedikit berarti lebih sedikit pajak. Dengan demikian, adalah kepentingan terbaik perusahaan untuk memanfaatkan perbedaan dalam kode pajak relatif terhadap laporannya kepada pemegang saham.

Salah satu penyebab paling umum dari kewajiban pajak tangguhan berasal dari berbagai jadwal penyusutan aset. Misalnya, anggap sebuah perusahaan menggunakan metode penyusutan yang dipercepat untuk mendepresiasi aset tertentu karena alasan perpajakan; Depresiasi lebih banyak mengurangi pendapatan, yang kemudian mengurangi pajak. Sekarang, anggaplah perusahaan menggunakan depresiasi garis lurus saat melapor kepada pemegang saham. Karena depresiasi yang dipercepat dilakukan secara front-loaded dan garis lurus terdistribusi secara merata, depresiasi garis lurus menghasilkan pendapatan lebih besar dan pajak yang lebih besar saat melapor kepada pemegang saham. Perusahaan perlu memperhitungkan selisih antara biaya pajak berdasarkan dua metode pelaporan. Hal itu dilakukan dengan menciptakan kewajiban pajak tangguhan pada neraca untuk selisihnya.