a:

Di Amerika Serikat, aset dianggap mengalami penurunan bila nilai tercatat bersih (nilai buku) melebihi arus kas masa depan yang diharapkan. Ini berarti bahwa bisnis menghabiskan uang untuk aset, namun keadaan berubah menyebabkan pembelian menjadi kerugian bersih. Beberapa metode pengujian yang dapat diterima dapat mengidentifikasi gangguan aset. Jika penurunan tersebut bersifat permanen, perusahaan harus menggunakan metode yang diijinkan untuk mengukur kerugian penurunan nilai yang harus diakui dalam laporan keuangan.

Aset Pengendalian Gangguan Hukum

Pengakuan dan pengukuran penurunan nilai diatur secara bersama oleh Internal Revenue Service, Dewan Standar Akuntansi Keuangan dan Dewan Standar Akuntansi Pemerintahan.

Ambang batas umum untuk penurunan nilai, seperti yang dijelaskan dalam prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP), adalah tidak dapat dipulihkannya nilai tercatat bersih. Setelah aset dianggap terganggu, pemiliknya dikenai penghitungan kerugian sama dengan selisih antara nilai tercatat bersih dan nilai wajar aset.

Sebagian besar bisnis mengganggu aset berwujud jangka panjang. Kelemahan ini ditangani dalam Pernyataan FASB No. 144: Akuntansi atas Penurunan atau Pembuangan Aset yang Tidak Mendapat Lengan. Pernyataan ini membahas penerapan alokasi goodwill untuk aset jangka panjang dan menciptakan metode estimasi arus kas yang lebih baik (probability-weighted) dan kapan aset harus dimiliki untuk dijual.

Menguji dan Mengidentifikasi Aset Gangguan

Kerusakan aset yang dapat timbul dapat diakibatkan oleh perubahan peraturan, perubahan teknologi, perubahan signifikan pada preferensi konsumen atau prospek masyarakat, perubahan tingkat penggunaan aset atau perkiraan lain dari kemampuan tak profitabilitas jangka panjang.

Kerusakan aset tak berwujud tidak begitu jelas. Banyak jenis aset tidak berwujud tercakup dalam FASB 144, dan lebih banyak ditambahkan oleh FASB 147, namun ambang berikut tidak harus berlaku untuk aset tak berwujud.

Sering kali tidak praktis menguji setiap aset untuk mendapatkan profitabilitas dalam setiap periode akuntansi. Sebagai gantinya, bisnis harus menunggu sampai suatu kejadian atau perubahan keadaan mengindikasikan bahwa jumlah tercatat tertentu mungkin tidak dapat dipulihkan.

Jenis Peristiwa Pemicu untuk Pengujian Aset Gangguan

Beberapa ambang peristiwa pemicu sangat mudah didefinisikan dan dikenali. Misalnya, bisnis harus menguji penurunan nilai ketika akumulasi biaya melebihi jumlah yang semula diharapkan untuk membangun atau memperoleh aset; Ini lebih mahal daripada yang dulu dipikirkan untuk mendapatkan aset bisnis.

Peristiwa pemicu lainnya bersifat korelatif; aset mungkin terkait dengan riwayat kerugian periode berjalan atau arus kas operasi. Mungkin aset tersebut menunjukkan pola penurunan nilai pasar.

Ada juga kejadian yang memicu dengan deskripsi yang tidak jelas. Merugikan perubahan dalam faktor hukum atau kondisi ekonomi umum adalah alasan untuk menguji aset yang mengalami gangguan, meskipun ada sejumlah interpretasi yang memungkinkan untuk mengalami kesulitan.

Menentukan Kerusakan Aset

Aset harus dinilai dengan benar (nilai wajar) sesuai dengan GAAP sebelum pengujian. Kelompok aset serupa harus diuji bersama, dengan pengujian ditetapkan pada tingkat terendah arus kas yang dapat diidentifikasi yang dianggap independen dari aset lainnya.

Pengujian cukup menentukan apakah nilai tercatat melebihi arus kas yang tidak terdiskonto terkait dengan penggunaan dan pelepasan aset. Jika ini dapat ditunjukkan, aset tersebut dapat dirugikan dan dituliskan kecuali dinyatakan dikeluarkan oleh IRS atau GAAP.