Perusahaan membayar berbagai macam pajak, yang ditentukan oleh berbagai faktor, berdasarkan lokasi fisik perusahaan dan sifat bisnisnya. Untuk menghindari perpajakan di lebih dari satu lokasi atau negara, bisnis melakukan perencanaan pajak dengan hati-hati yang mempertimbangkan lebih dari satu sistem perpajakan satu negara.
Tutorial: Pajak Penghasilan Pribadi

Ada dua pendekatan utama untuk bisnis yang membayar pajak: di seluruh dunia dan teritorial. Ini didasarkan pada pertimbangan keadilan dan efisiensi, dan mereka telah menarik beberapa kontroversi karena tampaknya sistem perpajakan teritorial - di mana sebuah negara mengenakan pajak atas pendapatan penduduknya di seluruh dunia sehingga menghindari pajak berganda - lebih unggul dari sistem di seluruh dunia yang menawarkan deferral dan / atau pembebasan. U. S. menggunakan sistem perpajakan di seluruh dunia, yang berarti bahwa setiap pendapatan perusahaan Amerika tunduk pada sistem perpajakan, negara asing dan U. S.

Untuk mengurangi pajak berganda, pemerintah U. S. memberikan kredit pajak sama dengan pajak yang dibayarkan di negara asing dan penangguhan sampai pendapatan diterima di U. S. dalam bentuk tunai atau dividen. Undang-undang, peraturan, dan peraturan pajak penghasilan mempengaruhi keputusan investasi perusahaan dan keputusan penentuan harga. Pedoman pajak perusahaan terkendali (CFC) menyatakan bahwa orang AS dapat menjadi pemegang saham perusahaan asing yang tidak diharuskan membayar pajak penghasilan AS atas pendapatan perusahaan, sampai pendapatan tersebut didistribusikan kepada pemilik AS sebagai dividen atau gaji. Pemegang saham U. S. dari CFC dikenai pajak penghasilan atas penghasilan tertentu dari perusahaan dan, umumnya, pendapatan investasi asing dan beberapa jenis pendapatan bisnis sumber asing tunduk pada perpajakan U. S..

Definisi CFC CFC adalah perusahaan di mana pemegang saham U. S. memiliki lebih dari 50% suara atau nilai dari perusahaan asing. Pemegang saham U. S. adalah orang yang memiliki 10% atau lebih suara perusahaan asing. Pemegang saham yang memiliki saham perusahaan asing secara langsung atau tidak langsung 10% atau lebih termasuk dalam uji kepemilikan lebih dari 50%.

Pertimbangan Pajak Perusahaan Perusahaan asing, baik yang dimiliki pemegang saham U. S. atau pemegang saham asing, dapat dikenakan pajak penghasilan U. S.. Jika perusahaan asing memiliki pendapatan bisnis berdasarkan sumber AS (IRC Section 861) dan terhubung secara efektif dengan pelaksanaan perdagangan atau bisnis AS, atau jika perusahaan asing tersebut memiliki bentuk usaha tetap di AS, maka itu tunduk pada AS. perpajakan. Perusahaan asing, terlepas dari siapa pemegang sahamnya, perlu mengajukan Formulir 1120 dan membayar U.S. pajak penghasilan badan atas pendapatan sumber U. S. dari suatu perdagangan atau bisnis di U. S.

Jika perusahaan asing tunduk pada pajak penghasilan AS dan juga pemegang saham AS, maka distribusi ke pemegang saham tersebut, jika diperlakukan sebagai distribusi dividen, akan dikenakan pajak penghasilan pribadi tambahan (dua kali lipat pajak, karena perusahaan tidak menerima potongan dividen yang dibayarkan). Namun, ini perlakuan yang sama dengan dividen yang diterima oleh pemegang saham U. S. perusahaan U. S.. U. S. tidak memiliki wewenang pajak atas perusahaan asing tanpa sumber pendapatan U. S. dan tidak ada bentuk usaha tetap di U. S. Namun, undang-undang pajak U. S. memiliki wewenang yang dikenakan atas pemegang saham U. S. perusahaan asing. (Untuk informasi lebih lanjut, lihat juga Memahami Sistem Pengambilan Pajak U. S. .)

CFC beroperasi di berbagai otoritas pajak, yang menghasilkan pendapatan baik dari metodologi langsung maupun tidak langsung. Faktor pembedanya adalah bagaimana pajak diterapkan, baik secara langsung terhadap pendapatan yang dilaporkan atau secara tidak langsung melalui beberapa komponen terukur lainnya dari anak perusahaan tersebut.

Metode perpajakan yang khas adalah pajak penghasilan badan, pajak pertambahan nilai dan pajak pertambahan nilai. Pajak penghasilan badan diterapkan pada pendapatan perusahaan yang dilaporkan. Pajak pemotongan diterapkan pada pendapatan pasif yang dimiliki oleh perusahaan di negara lain. Negara tempat penghasilan tersebut berasal dari pajak yang dipotong, karena perusahaan penerima tidak memiliki kewajiban formal untuk melaporkan pendapatan yang diterima di luar yurisdiksi pajaknya sendiri. Pajak pertambahan nilai adalah pajak penjualan nasional yang dikumpulkan pada setiap tahap produksi atau konsumsi barang. Seringkali, berdasarkan iklim politik, otoritas perpajakan membebaskan barang-barang hidup tertentu, seperti makanan dan obat-obatan dari pajak.

Dampak Pajak Perusahaan Terhadap Keputusan Investasi Perusahaan Pajak penghasilan badan dan sikap perusahaan terhadap risiko adalah dua faktor terbesar yang berkontribusi terhadap pengambilan keputusan perusahaan karena salah satu dapat berdampak negatif terhadap investasi perusahaan dengan mengurangi potensi pengembaliannya. Perpajakan perusahaan merupakan faktor yang sangat penting dalam proses pengambilan keputusan investasi keuangan karena beban pajak yang rendah memungkinkan perusahaan menurunkan harga atau menghasilkan pendapatan lebih tinggi, yang kemudian dapat dibayarkan dengan upah / gaji dan / atau dividen. Pajak penghasilan dari domisili potensial untuk anak perusahaan akan menjadi lokasi (tax haven) dengan tarif pajak terendah, yang akan meningkatkan laba bersih perusahaan serta jumlah uang tunai yang disimpan oleh anak perusahaan dan pada gilirannya oleh perusahaan induk .

Faktor tambahan yang perlu dipertimbangkan adalah stabilitas politik dan ekonomi negara asing, tingkat potensi risiko dan ketidakpastian, tingkat penyusutan dan biaya konsesi, pengembangan pra produksi, dan lain-lain. Meninjau biaya tertimbang modal, a tarif pajak yang lebih rendah cenderung menurunkan biaya efektif hutang bagi korporasi. Pajak pertambahan nilai (PPN), pada dasarnya, merupakan pajak penjualan dengan dokumentasi pembayaran dari satu tahap proses produksi ke tahap lainnya yang meningkatkan pentingnya kredit pajak karena penjual mengumpulkan pajak untuk barang atau produk yang dijual, dan kemudian menerima kredit untuk PPN sudah dibayarkan sebelumnya dalam proses produksi.Pajak pemotongan adalah pajak tak langsung yang dipungut pada pendapatan pasif seperti dividen, royalti dan bunga yang dibayarkan perusahaan kepada bukan penduduk (orang atau badan usaha) di yurisdiksi pajak lainnya.

Dengan menetapkan perjanjian pajak bilateral untuk mengkategorikan berbagai tingkat pemotongan pendapatan pasif, perusahaan berhasil menghindari pajak berganda pada diri mereka dan anak perusahaan mereka di negara-negara di mana perjanjian semacam itu ada. Hal ini akan mengurangi signifikansi pemotongan pajak dan dampaknya terhadap keputusan dividen.

Harga Transfer Harga transfer (TP), yang menyumbang sekitar 60% dari perdagangan kerja, adalah metode pengelolaan tunai yang memungkinkan biaya pembukuan barang dipindahkan dari perusahaan induk ke cabang atau dari satu cabang ke yang lain. Penjualan yang menciptakan transfer bersifat internal, dan biayanya cenderung fleksibel; Dalam fleksibilitas inilah, ada potensi untuk memindahkan dana dari pajak tinggi dan lingkungan mata uang yang lemah dengan cara yang menguntungkan perusahaan. Pada dasarnya, TP adalah metode yang memungkinkan perusahaan menghindari kontrol transfer mata uang asing dan tarif yang ditinjau secara hati-hati oleh pemerintah tuan rumah. Perusahaan domestik memiliki banyak cara untuk mendapatkan harga transfer dari satu anak perusahaan ke anak perusahaan yang lain; Namun, perusahaan multinasional dengan anak perusahaan asing menghadapi tekanan yang meningkat karena nilai barang, jasa dan teknologi yang terlibat meningkatkan arus kas keluar mereka untuk membayar pajak. TP membuka pintu untuk manipulasi pajak potensial dengan mengenakan harga transfer di atas harga pasar dimana negara memiliki tingkat pajak yang lebih rendah dan memungkinkan pembiayaan dengan cara pengisian lebih rendah dari harga transfer pasar.

Ada tiga metode umum untuk menentukan harga transfer:

1. Metode harga yang tidak terkontrol sebanding

2. Metode harga jual kembali

3. Metode perhitungan biaya-plus

Harga yang tidak terkontrol yang sebanding adalah harga yang bisa diperoleh perusahaan multinasional dengan menjual barang ke perusahaan independen. Ini adalah cara termudah untuk menentukan harga jual kembali barang berwujud antar pihak terkait dan ini cenderung menjadi metode yang paling dapat diandalkan dari ketiga metode tersebut sehingga informasi yang tersedia memungkinkan penetapan harga. Namun, metode ini mensyaratkan kesamaan fungsi dan transaksi antar pihak yang tidak terkait digunakan untuk perbandingan - artinya barang perlu distandarisasi agar bisa dijual di pasar terbuka.

Metode penetapan harga jual membandingkan laba kotor yang direalisasikan dari hasil penjualan kembali barang berwujud ke pihak yang terkait dengan laba yang direalisasikan oleh entitas sejenis dalam transaksi yang tidak terkendali.

Metode perhitungan biaya ditambah banyak digunakan dalam kasus perakitan atau pembuatan barang atau dalam tahap lain dari proses produksi barang berwujud yang dijual ke pihak yang mempunyai hubungan istimewa. Metode ini menentukan harga jual kembali barang berwujud dengan mengukur biaya produksi manufaktur yang tidak terkontrol yang sebanding dan dengan menambahkan margin keuntungan yang sesuai.

Kesimpulan Sebelum memutuskan lokasi CFC, manajemen perusahaan mempertimbangkan undang-undang pajak setempat dan meninjau tarif pajak lokasi yang mungkin bersamaan dengan bentuk operasi perusahaan yang akan diambil.Selain itu, perusahaan harus melihat kondisi untuk penentuan harga transfer yang menguntungkan dan kesepakatan pemotongan khusus lokasi.

Untuk bacaan terkait, lihat juga Pelaporan Penghasilan Bunga .