a:

Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) mewajibkan agar kewajiban pajak tangguhan diakui bilamana ada selisih material antara nilai buku aset dan dasar pengenaan pajaknya. Persyaratan ini dijelaskan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 109: Akuntansi Pajak Penghasilan.

Sejarah Akuntansi Pajak Tangguhan

Perdebatan yang sudah berlangsung lama ada antara pandangan persaingan pengakuan pendapatan bisnis. Beberapa berpendapat bahwa bisnis harus diakui sebagai biaya operasional; Yang lain menganggap bahwa pajak penghasilan bisnis adalah distribusi pendapatan bagi pemerintah.

Jika pajak penghasilan adalah distribusi, pajak yang dibayarkan setiap periode dapat dibagi sebagai pendapatan yang tidak tersedia bagi pemilik bisnis. Dalam keadaan ini, perbedaan temporer dalam kewajiban pajak tidak menimbulkan konsekuensi dalam laporan keuangan.

Pada tahun 1953, American Institute of Certified Public Accountants mengeluarkan sebuah buletin penelitian yang menyimpulkan bahwa pajak penghasilan adalah biaya yang harus dialokasikan, karena biaya lain dialokasikan.

Perdebatan ini terus berkecamuk selama 50 tahun ke depan. Pajak tangguhan ditambahkan ke dalam agenda FASB pada tahun 1982, yang pada akhirnya menghasilkan PSAK No. 96 pada tahun 1987. Undang-undang tersebut mengabaikan metode penangguhan alokasi pajak yang ditangguhkan yang mendukung model aset dan kewajiban.

Selama lima tahun ke depan, FASB mengajukan petisi untuk beberapa perubahan kecil terhadap PSAK No. 96. FASB menanggapi dengan PSAK No. 109 pada tahun 1992.

PSAK No. 109

Menurut PSAK No. 109, perbedaan sementara antara nilai buku dan dasar pajak suatu aset harus dianggap sebagai kewajiban pajak jika menghasilkan jumlah pajak di tahun-tahun depan. Contoh yang diberikan dalam ringkasan pernyataan tersebut adalah antara jumlah yang dilaporkan dan dasar pajak dari piutang penjualan angsuran jika semua hasil penjualan berdampak pada penghasilan kena pajak di masa depan.

Kewajiban pajak tangguhan bertindak sebagai klaim oleh pemerintah atas pendapatan perusahaan masa depan. Investor dapat melihat kewajiban pajak tangguhan dan menguranginya dari nilai kini perusahaan, karena beberapa dari dolar tersebut, dalam arti tertentu, hanya dipegang oleh perusahaan untuk saat ini.

Laporan keuangan melaporkan pajak tangguhan. Misalnya, neraca menunjukkan kewajiban pajak tangguhan sebagai item non-kas (tidak ada dalam arus kas) dengan metode langsung. Perusahaan yang menggunakan metode tidak langsung menunjukkan pajak tangguhan di bagian arus kas operasi sebagai penyesuaian sebelum pajak.

Kesulitan Penilaian

Penilaian kewajiban pajak tangguhan merupakan masalah yang belum terpecahkan. Kewajiban pajak tangguhan tertentu dapat tumbuh dalam jangka waktu yang tidak pasti; investasi menghasilkan perbedaan temporer baru yang secara konsisten lebih besar daripada yang direalisasikan.

Pajak tangguhan diakui sebagai hutang di masa mendatang namun tidak didiskontokan (karena arus kas masa depan), yang berarti nilai mereka di akun keuangan cenderung terlalu dibesar-besarkan. Banyak pakar akuntansi dan analis keuangan memahami hal ini dan menyesuaikan ulasan mereka atas laporan keuangan yang sesuai.