a:

Kewajiban pajak tangguhan adalah rekening yang tercatat di neraca perusahaan dan terjadi bila penghasilan kena pajaknya kurang dari pendapatan yang dilaporkan dalam laporan keuangannya. Perbedaan ini terjadi karena perbedaan akuntansi antara akun pendapatan dan bebannya. Namun, perbedaan ini hanya sementara.

Salah satu alasan umum untuk kewajiban pajak tangguhan adalah penggunaan metode penyusutan yang berbeda oleh perusahaan karena melaporkan biaya penyusutannya. Perusahaan menggunakan penyusutan untuk mengalokasikan biaya aset berwujudnya selama masa manfaatnya.

Misalnya, anggap perusahaan ABC menghabiskan $ 50.000 pada mesin yang memiliki masa pakai lima tahun dan membayar pajak 35% atas keuntungan. Perusahaan mendepresiasi mesin sebesar $ 10.000 per tahun untuk lima tahun ke depan. Laporan keuangan perusahaan menunjukkan penurunan laba bersih sebesar $ 10.000 dan pengurangan pajaknya sebesar $ 3, 500 ($ 10.000 * 0 35).

Asumsikan bahwa akuntansi pajak memungkinkan perusahaan ABC untuk terdepresiasi $ 12.000 pada tahun pertama, $ 11.000 di kedua, $ 10.000 di ketiga, $ 9.000 di tahun keempat dan $ 8.000 pada tahun kelima. Pada tahun pertama, perusahaan tersebut mengklaim $ 12.000 dalam biaya penyusutan untuk pengembalian pajaknya, mengurangi pajaknya sebesar $ 4, 200 ($ 12.000 * 0 35). Ini menciptakan kewajiban pajak tangguhan seharga $ 700, $ 4, 200 - ($ 10,000, 0, 35)) di neraca.

Perbedaan biaya penyusutan menunjukkan jumlah perusahaan ABC yang seharusnya membayar pajak berdasarkan laporan keuangannya dan biaya sebenarnya. Pada tahun kelima, perusahaan membayar $ 700 (($ 10,000 * 0 35) - ($ 8,000 * 0 35)) lebih banyak pajak daripada laporan keuangan yang menunjukkan bahwa seharusnya pembayarannya dilakukan. Perusahaan menangani perbedaan ini dengan mengeliminasi kewajiban pajak tangguhan dari neraca.