a:

Arus kas dari aktivitas operasi adalah bagian dari laporan arus kas yang menjelaskan sumber dan penggunaan uang tunai dari aktivitas bisnis reguler yang sedang berlangsung dalam periode tertentu. Arus kas dari bagian aktivitas operasi biasanya mencakup laba bersih dari laporan laba rugi, penyesuaian terhadap laba bersih dan perubahan modal kerja.

Pendapatan bersih biasanya merupakan item baris pertama di bagian aktivitas operasi dari laporan arus kas. Nilai ini, yang mengukur profitabilitas bisnis, berasal langsung dari laba bersih yang ditunjukkan dalam laporan laba rugi perusahaan untuk periode yang sama. Pernyataan arus kas kemudian harus mendamaikan laba bersih dengan arus kas bersih dengan menambahkan kembali biaya non-kas seperti depresiasi dan amortisasi. Penyesuaian serupa dilakukan untuk biaya non tunai atau pendapatan seperti kompensasi berbasis saham atau keuntungan yang belum direalisasi dari penjabaran mata uang asing.

Arus kas dari aktivitas operasi juga mencerminkan perubahan modal kerja. Perubahan positif aset dari satu periode ke periode berikutnya dicatat sebagai arus keluar tunai, sementara perubahan positif dalam kewajiban dicatat sebagai arus kas masuk. Persediaan, piutang, aset pajak, pendapatan yang masih harus dibayar dan pendapatan ditangguhkan merupakan contoh aset umum dimana perubahan nilai akan tercermin dalam arus kas dari aktivitas operasi. Hutang usaha, kewajiban perpajakan dan biaya yang masih harus dibayar adalah contoh umum dari kewajiban dimana perubahan nilai tercermin dalam arus kas dari operasi.

Banyak item baris dalam laporan arus kas tidak termasuk dalam bagian aktivitas operasi. Penambahan aset tetap, uang muka penjualan, uang yang dibayarkan dalam merger dan akuisisi, pembelian efek - efek, dan hasil penjualan aset adalah contoh entri yang harus disertakan dalam arus kas dari bagian aktivitas investasi. Hasil penerbitan saham, hasil penerbitan hutang, dividen yang dibayarkan, uang tunai yang dibayarkan untuk membeli kembali saham biasa dan uang yang dibayarkan ke uang pensiun adalah semua entri yang harus disertakan dalam arus kas dari bagian kegiatan pendanaan. Arus kas dari aktivitas investasi dan pendanaan tidak dianggap sebagai bagian dari aktivitas operasi reguler yang sedang berlangsung.

Pertimbangkan tahun fiskal Apple Inc. tahun 2014 10-K, misalnya. Apple membukukan laba bersih tahunan sebesar $ 39. 5 miliar dan arus kas bersih dari aktivitas operasi sebesar $ 58. 7 miliar. Ini termasuk $ 7. 9 miliar penyesuaian untuk depresiasi dan amortisasi, $ 2. 9 miliar penyesuaian untuk biaya kompensasi berbasis saham dan $ 2. 3 miliar untuk beban pajak penghasilan tangguhan.Perubahan dalam aset dan kewajiban operasi mencakup $ 4. 2 miliar arus kas keluar untuk piutang usaha, yang sesuai dengan kenaikan nilai aset piutang yang sama di neraca, yang mengindikasikan kenaikan bersih dari penjualan yang telah dibebankan yang belum dikumpulkan oleh Apple. Demikian pula, ada $ 5. 9 miliar arus kas masuk dari hutang usaha. Hal ini sesuai dengan kenaikan kewajiban hutang pada neraca, yang mengindikasikan kenaikan biaya bersih yang dibebankan kepada Apple yang belum dibayar.