a:

Akuntan menghitung depresiasi pro-rata aset selama tahun pertama dan terakhir pemberian layanannya. IRS menetapkan konvensi yang berlaku untuk depresiasi aset pro-rata, yang merupakan asumsi tentang tanggal saat properti tersebut mulai beroperasi atau pensiun. Sementara konvensi setengah tahun adalah metode pilihan, konvensi lain seperti konvensi pertengahan bulan dan pertengahan kuadrat diperbolehkan dalam keadaan tertentu.

Pada tahun pertama aset tersebut, konvensi setengah tahun menghasilkan biaya penyusutan yang lebih tinggi dibandingkan dengan konvensi pertengahan bulan atau pertengahan kuartal jika aset tersebut dibeli pada akhir tahun. Demikian juga, konvensi pertengahan kuartal menghasilkan biaya penyusutan yang lebih tinggi dibandingkan dengan konvensi pertengahan bulan jika aset dibeli pada akhir kuartal. Hubungan ini berbalik pada tahun terakhir layanan aset. Konvensi yang berlaku hanya mempengaruhi waktu biaya penyusutan; ketiga metode tersebut menghasilkan penyusutan total yang sama sepanjang masa manfaat aset.

Pertimbangkan aset perusahaan yang dibeli pada tanggal 20 September 2014, dengan harga $ 6.000 dengan masa kerja lima tahun yang disusutkan dengan metode garis lurus. Perusahaan memiliki tahun fiskal yang berakhir pada tanggal 31 Desember. Beban penyusutan tahunan adalah $ 1, 200, depresiasi kuartalan adalah $ 300 dan depresiasi bulanan adalah $ 100.

Di bawah konvensi setengah tahun, aset tersebut dianggap ditempatkan pada layanan pada tanggal 1 Juli 2014, dan biaya penyusutan yang berlaku untuk tahun 2014 dihitung sebagai $ 1, 200 * 0. 5 = $ 600. Di bawah konvensi pertengahan kuartal, aset tersebut dianggap ditempatkan pada pertengahan kuartal ketiga tahun 2014 dan biaya penyusutan yang berlaku adalah $ 300 + $ 300 * 0, 5 = $ 450. Di bawah konvensi pertengahan bulan, biaya penyusutan pada tahun 2014 adalah $ 100 * 3 + $ 100 * 0. 5 = $ 350.

Pada periode 2015 sampai 2018, biaya penyusutan di bawah ketiga metode tersebut adalah $ 1, 200. Pada tahun 2019, biaya penyusutan di bawah konvensi pertengahan tahun adalah $ 600; di bawah konvensi pertengahan seperempat, itu adalah $ 750; dan di bawah metode pertengahan bulan, itu adalah $ 850.