a:

Di Amerika Serikat, undang-undang mengizinkan perusahaan untuk mengelola dua kumpulan buku yang terpisah untuk tujuan keuangan dan pajak. Karena aturan yang mengatur akuntansi keuangan dan pajak berbeda, perbedaan sementara muncul antara dua rangkaian buku. Hal ini dapat mengakibatkan kewajiban pajak tangguhan, bila pembayaran pajak yang sebenarnya sesuai dengan akuntansi pajak lebih rendah dari pada akuntansi keuangan. Kewajiban pajak tangguhan biasanya ada bila ada perbedaan antara pajak dan akuntansi keuangan dalam penyusutan aset tetap, dengan mengakui pendapatan dan nilai persediaan.

Perbedaan sementara antara akuntansi pajak dan akuntansi keuangan muncul bila ada perbedaan antara penghasilan kena pajak dan pendapatan keuangan sebelum pajak atau bila basis aset atau kewajiban berbeda untuk akuntansi keuangan dan tujuan perpajakan. Karena perbedaan ini bersifat sementara dan perusahaan mengharapkan untuk menyelesaikan kewajiban pajaknya di masa depan, ia mencatat kewajiban pajak tangguhan, yang merupakan kenaikan hutang pajak di masa depan.

Salah satu situasi umum yang menimbulkan kewajiban pajak tangguhan adalah penyusutan aktiva tetap. Undang-undang perpajakan memungkinkan metode penyusutan biaya termahal dipercepat (MACRS), sementara kebanyakan perusahaan menggunakan metode penyusutan garis lurus untuk pelaporan keuangan.

Pertimbangkan sebuah perusahaan dengan tarif pajak 30% yang mendepresiasi aset senilai $ 10.000 yang ditempatkan pada layanan pada tahun 2015 selama 10 tahun. Pada tahun kedua dari layanan aset, perusahaan mencatat $ 1.000 penyusutan garis lurus di buku keuangannya dan $ 1, 800 peredaran MACRS dalam buku pajaknya. Selisih $ 800 merupakan selisih sementara, yang diharapkan perusahaan akan dihapuskan pada tahun 10 dan membayar pajak yang lebih tinggi di masa depan. Perusahaan mencatat $ 240 ($ 800 × 30%) sebagai kewajiban pajak tangguhan atas laporan keuangannya.

Perbedaan dalam pengakuan pendapatan menimbulkan kewajiban pajak tangguhan. Pertimbangkan sebuah perusahaan dengan tarif pajak 30% yang menjual produk seharga $ 10.000, namun menerima pembayaran dari pelanggannya secara bertahap selama lima tahun ke depan dengan pembayaran tahunan sebesar $ 2.000. Untuk tujuan akuntansi keuangan, perusahaan mengakui seluruh pendapatan $ 10.000 pada saat penjualan, sementara hanya mencatat $ 2.000 berdasarkan metode angsuran untuk tujuan perpajakan. Hal ini menghasilkan selisih sementara $ 8.000 yang diharapkan perusahaan akan melikuidasi dalam lima tahun ke depan. Perusahaan mencatat $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) dalam kewajiban pajak tangguhan atas laporan keuangannya.

Kode pajak U. S. memungkinkan perusahaan untuk menilai persediaan mereka berdasarkan metode last-in-first-out (LIFO), sementara beberapa perusahaan memilih metode pelaporan masuk pertama (FIFO) pertama untuk pelaporan keuangan.Selama periode kenaikan biaya dan ketika persediaan perusahaan membutuhkan waktu lama untuk menjual, perbedaan sementara antara pajak dan buku keuangan timbul, sehingga menimbulkan kewajiban pajak tangguhan. Pertimbangkan sebuah perusahaan minyak dengan tarif pajak 30% yang menghasilkan 1, 000 barel minyak dengan biaya $ 10 per barel di tahun 1. Pada tahun 2, karena kenaikan biaya tenaga kerja, perusahaan memproduksi 1.000 barel minyak dengan biaya $ 15 per barel. Jika perusahaan minyak menjual 1.000 barel minyak pada tahun 2, perusahaan tersebut mencatat biaya sebesar $ 10.000 di bawah FIFO untuk tujuan keuangan dan $ 15.000 di bawah LIFO untuk tujuan perpajakan. The $ 5, 000 adalah perbedaan sementara yang menimbulkan kewajiban pajak tangguhan sebesar $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%).