a:

U. S. Kongres mengeluarkan Sarbanes-Oxley Act tahun 2002 untuk menopang kelemahan yang dirasakan dalam peraturan akuntansi. Bagian dari perubahan yang dihasilkan secara eksplisit melarang perusahaan menggunakan auditor eksternal untuk pengendalian internal. Undang-undang tersebut menekankan pentingnya rekonsiliasi akun sebagai bentuk kontrol pencegahan dan perlindungan kecurangan.

Melarang auditor eksternal memaksa perusahaan untuk menggantikan konsultasi auditor dengan kontrol internal lainnya. Sejak tahun 2002, fokus pada rekonsiliasi akun adalah alat utama untuk mengidentifikasi dan memperbaiki kesalahan akuntansi sebelum pengarsipan SEC. Ini mempercepat standarisasi proses rekonsiliasi di antara perusahaan publik di Amerika Serikat.

Peraturan Sarbanes-Oxley

Pengendalian internal perusahaan publik ditujukan pada bagian 404 dan 409 dari Sarbanes-Oxley Act. Peraturan ini menekankan pentingnya neraca dan, secara khusus, kualitas informasi dimasukkan ke dalam neraca.

Undang-undang tersebut membentuk Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik untuk mendaftarkan kantor akuntan publik yang mengaudit perusahaan yang diperdagangkan. Dewan ini berwenang menerapkan peraturan tentang teknik auditing, etika perusahaan dan pengendalian mutu.

Peraturan ini tidak hanya berdampak pada akuntansi keuangan; Manajemen operasional diatur bahkan sampai cara inventaris disimpan dan dipantau. Undang-undang tersebut secara umum melarang "kelemahan material" dalam pengendalian internal, sebuah istilah yang luas dan tidak jelas. Setiap kasus kelemahan material yang mungkin perlu diungkapkan ke publik bersamaan dengan akun keuangan.

Kelemahan material diidentifikasi di tiga bidang utama: pemisahan tugas, masalah teknologi dan rekonsiliasi akun. Sarbanes-Oxley menekankan bahwa rekonsiliasi akun perlu menyertakan jumlah persediaan yang sering dan tinjauan metode penilaian persediaan. Regulator juga mengharapkan perusahaan mempertahankan teknologi yang mampu mendukung proses rekonsiliasi yang cepat.

Uji Sarbanes

Perusahaan yang diperdagangkan secara publik melakukan tes untuk memeriksa kesiapan mereka untuk audit Sarbanes-Oxley. Hal ini terkadang disebut dalam lingkaran akuntansi sebagai "pengujian Sarbanes." Uji Sarbanes yang efektif mencakup rekonsiliasi dokumen sumber dan menyediakan dokumentasi untuk semua aliran masuk dan arus keluar, hutang dan piutang atau item buku besar lainnya. Ini lebih menantang dan lebih penting bagi perusahaan dengan sistem buku besar dan kompleks yang kompleks dan saling terkait.

Mereka yang melakukan rekonsiliasi rekening harus mencari salah saji material dalam laporan keuangan.Ini lebih sulit dalam praktik daripada dalam teori, sebagai ambang untuk salah saji material dan kelemahan material, masing-masing berkontribusi terhadap "kurangnya kontrol internal," tidak jelas.

Pengungkapan Keuangan yang Disempurnakan

Di bawah Sarbanes-Oxley, perusahaan publik harus mengungkapkan beberapa jenis transaksi atau kesalahan yang tidak dipersyaratkan dalam undang-undang akuntansi sebelumnya. Perusahaan dengan transaksi di luar neraca, seperti yang melibatkan kendaraan tujuan khusus, perlu dilaporkan dan diungkapkan kepada publik. Setiap informasi proforma harus dipublikasikan juga. Perusahaan perlu menetapkan prosedur untuk menilai pengendalian internal, terutama melalui rekonsiliasi akun, dan kemudian mengungkapkan pelaporan penilaian manajemen terhadap pengendalian tersebut. Hal ini juga sangat penting untuk menemukan dan mengungkapkan semua risiko audit di neraca. Semua akun neraca harus diklasifikasikan sebagai berisiko tinggi, berisiko sedang atau berisiko rendah.